集体土地使用税纳税义务,集体土地是否缴纳土地使用税,集体土地税是多少

一、集体土地是否缴纳土地使用税

集体土地是否需要缴纳土地使用税，主要取决于土地的使用情况和所在地。集体土地本身不需要缴纳土地使用税，但存在例外情况。

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。集体土地并不属于这些范围，因此在一般情况下，集体土地不需要缴纳土地使用税。

虽然集体土地本身不需要缴纳土地使用税，但如果集体土地进行了流转并用于建设（如转为建设用地），那么使用人就需要根据所占用的土地面积和规定的税额来缴纳土地使用税。这是因为此时的土地已经转为了非农业用途，且很可能位于城市、县城、建制镇、工矿区等征税范围内。

集体土地在一般情况下不需要缴纳土地使用税，但如果进行了流转并用于建设，则需由使用人缴纳相应的土地使用税。

二、集体土地使用税由出租方还是承租方缴纳

集体土地使用税应当由承租方缴纳。

集体土地使用税应由承租方缴纳，出租方和承租方也可以在租赁合同中约定由谁来承担这项税务责任。

三、土地使用税纳税义务方

土地使用税纳税义务人主要包括以下几类：1、拥有土地使用权的单位和个人；2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。这一规定来源于《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，明确指出在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。

1. 拥有土地使用权的单位和个人

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及相关解释，拥有土地使用权的单位和个人是基本的纳税义务人。这意味着，无论是单位还是个人，只要拥有土地使用权，就需要按照规定缴纳土地使用税。

2. 不在土地所在地的实际使用人和代管人

如果拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，那么土地的实际使用人和代管人将承担纳税义务。这一规定确保了无论土地使用者身在何处，都能确保土地使用税的缴纳。

3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的情况

在土地使用权未确定或存在权属纠纷的情况下，实际使用人将承担纳税义务。这一规定避免了因权属问题而导致的税收漏洞，确保了税收的公平性。

4. 土地使用权共有的情况

对于土地使用权共有的情况，共有各方都是纳税人，需要分别纳税。这一规定明确了在土地使用权共有情况下，各方都应承担相应的税收责任，确保了税收的全面性。

土地使用税的纳税义务人包括拥有土地使用权的单位和个人、不在土地所在地的实际使用人和代管人、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人，以及土地使用权共有的共有各方。这些规定共同构成了土地使用税纳税义务人的完整范畴，确保了税收制度的公平性和有效性。

四、租赁村集体土地 土地使用税谁交

在租赁村集体土地的情况下，土地使用税的纳税义务人通常是土地的实际使用者。具体来说：

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。因此，无论是单位还是个人，只要在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用了土地，就需要按照规定缴纳土地使用税。

1. 当租用集体土地时，如果出租人已经交纳了土地使用税，那么承租人就不需要再次交纳。这是因为土地使用税是针对土地的使用行为征收的，同一块土地在同一时间段内只需要缴纳一次税款。

2. 如果出租人未交纳土地使用税，税务机关有权向承租人征收。这是因为承租人作为土地的实际使用者，有责任确保所使用的土地已经按照规定缴纳了税款。如果出租人未履行纳税义务，承租人需要承担相应的责任。

需要注意的是，如果租赁的土地属于应税土地使用税的范围，但出租人是免税单位，那么应当由承租人缴纳土地使用税。根据《财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕56号)规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

租赁村集体土地时，土地使用税的缴纳责任主要取决于土地的实际使用情况和出租人的纳税状况。在实际操作中，建议承租人在签订租赁合同前与出租人明确土地使用税的缴纳责任，以避免后续产生不必要的纠纷。

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内容来源参考：头条-集体土地使用税由出租方还是承租方缴纳,土地使用税纳税义务方

内容审核：翁碧霞律师