擅长：擅长领域/案件类别 行政征收合法性调查、违法强制拆除维权、征拆安置补偿维权、国家行政赔偿、合同纠纷、房地产、建设工程领域民商事争议解决
企业自建厂房时，土地价值计入无形资产后，房产税计税原值的确定需遵循以下规定：
一、房产税计税原值的基本构成
1. 定义与范围：房产税计税原值指房屋原价，应包含地价，即取得土地使用权支付的价款和开发土地发生的成本费用。这包括土地出让金、前期工程费、建筑安装工程费等。
2. 会计制度要求：依照《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》，房产原值应按照国家有关会计制度规定进行核算，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中。
二、土地价值计入房产税原值的具体方法
1. 宗地容积率大于等于0.5：土地原值全额计入房产原值。例如，企业宗地容积率为0.8，土地使用权支付价款500万元，开发土地成本100万元，房屋及附属设施成本1000万元，则房产原值为1600万元。
2. 宗地容积率低于0.5：先按房产建筑面积的2倍计算土地面积，再确定计入房产原值的地价。例如，企业宗地容积率为0.3，土地面积10000平方米，土地总价款2000万元，房产建筑面积2000平方米，则计入房产原值的地价为800万元，假设房屋建造成本1500万元，则房产原值为2300万元。
三、房产税的计算与缴纳
1. 计算公式：应纳税额 = 房产原值 × (1 - 扣除比例) × 1.2%。其中，扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在10%-30%的范围内确定。
2. 纳税时间：纳税人自建的房屋，自建成之次月起开始征收房产税。
无形资产中的土地使用权在多数情况下需要计入房产税原值。具体分析如下：
一、税务法规规定
1. 依据明确：根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，这包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
2. 容积率影响：
- 若宗地容积率大于或等于0.5，则全部土地价值计入房产原值。
- 若宗地容积率小于0.5，则按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。
二、特殊情况处理
1. 单独估价入账的土地：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，单独估价入账的土地通常作为无形资产核算，不计提折旧。但在计征房产税时，仍需按上述规定将地价计入房产原值。
2. 转租土地使用权：转租人非土地使用权拥有者，其转租行为不涉及将土地使用权计入房产原值缴纳房产税。房产税由产权所有人缴纳，转租人仅就转租收入缴纳相关流转税。
三、地区与政策差异
不同地区或特定税收政策下，土地使用权可能不被视为房产一部分，或其价值在计算房产税时被单独处理。因此，在实际操作中，还需关注当地的具体规定，并咨询当地税务部门或专业税务顾问以确保准确理解和遵守相关规定。
企业自建厂房处置时，需依法缴纳土地增值税，具体分析如下：
1）纳税义务与征税范围- 根据相关规定，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均为土地增值税的纳税义务人。企业销售自建厂房，涉及国有土地使用权及地上建筑物的转让，明确属于土地增值税的征税范围。
2）应税收入与扣除项目1. 应税收入：包括全部价款及相关经济收益，如货币收入、实物收入（按公允价值计入）及其他收入（如无形资产、股权等，也按公允价值确定）。
2. 扣除项目：
- 取得土地使用权所支付的金额：如土地出让金及相关费用。
- 房地产开发成本：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费及开发间接费用。
- 房地产开发费用：利息支出（提供金融机构证明的可据实扣除）及其他费用（按一定比例扣除）。
- 与转让房地产有关的税金：如城市维护建设税、教育费附加、印花税等。
- 财政部规定的其他扣除项目：如房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。
3）应纳税额的计算- 计算公式：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。
- 增值额：转让房地产收入 - 扣除项目金额。
- 税率及速算扣除系数：采用四级超率累进税率，从30%至60%不等，具体根据增值额与扣除项目金额的比率确定。
企业自建厂房处置时，需依法缴纳土地增值税，具体分析如下：
1）纳税义务与征税范围- 根据相关规定，凡转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均为土地增值税的纳税义务人。企业销售自建厂房，涉及国有土地使用权及地上建筑物的转让，明确属于土地增值税的征税范围。
2）应税收入与扣除项目1. 应税收入：包括全部价款及相关经济收益，如货币收入、实物收入（按公允价值计入）及其他收入（如无形资产、股权等，也按公允价值确定）。
2. 扣除项目：
- 取得土地使用权所支付的金额：如土地出让金及相关费用。
- 房地产开发成本：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费及开发间接费用。
- 房地产开发费用：利息支出（提供金融机构证明的可据实扣除）及其他费用（按一定比例扣除）。
- 与转让房地产有关的税金：如城市维护建设税、教育费附加、印花税等。
- 财政部规定的其他扣除项目：如房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。
3）应纳税额的计算- 计算公式：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。
- 增值额：转让房地产收入 - 扣除项目金额。
- 税率及速算扣除系数：采用四级超率累进税率，从30%至60%不等，具体根据增值额与扣除项目金额的比率确定。
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内容来源参考：法行宝头条-无形资产中的土地使用权要计入房产税原值 政策文件,企业自建厂房 处置时如何缴纳土地增值税
内容审核：吴雨晴律师
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