金融企业拆迁补偿政策规定,财税2016年140号 原文,金融企业优惠政策

一、财税2016年140号 原文

财税2016年140号文件，即《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》，该文件对金融、房地产开发、教育辅助服务等多个领域的增值税政策进行了明确规定。以下是对该文件核心内容的详细解读：

一、金融商品转让政策

1. 金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入：按照贷款服务缴纳增值税。这一规定明确了金融商品持有期间的利息收入应纳入增值税征税范围。

2. 金融商品转让：包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。这一规定详细列举了金融商品转让的范围，为税务处理提供了明确依据。

二、房地产开发企业政策

1. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）：在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。这一规定减轻了房地产开发企业的税负，促进了房地产市场的健康发展。

2. 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目：在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。这一规定规范了房地产开发企业的预缴税款行为，确保了税收的及时入库。

三、教育辅助服务政策

教育辅助服务：包括教育测评、考试、招生等服务。一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。这一规定为教育辅助服务行业提供了税收优惠，促进了教育行业的发展。

四、其他重要政策

1. 纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期：不属于金融商品转让，不征收增值税。这一规定明确了资产管理产品持有至到期的税务处理方式。

2. 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为：以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。这一规定规范了资管产品的税务处理，确保了税收的公平性和合理性。

二、财政部 关于通过专项借款支持城中村改造工作方案

财政部关于通过专项借款支持城中村改造工作方案的核心内容如下：

一、专项借款的定义与目的

城中村改造专项借款是政府为支持城中村改造项目，通过政策性银行等金融机构提供的专项资金。其目的在于改善居民生活条件、推动城市更新和促进经济发展。该资金必须专款专用，确保资金使用的合理性和安全性。

二、资金来源与用途

1. 资金来源：专项借款的资金主要来源于政策性银行的专项资金安排，这些银行依据国家相关政策和规划，将资金投向符合要求的城中村改造项目。

2. 用途限制：专项借款必须严格用于城中村改造项目，包括但不限于拆迁补偿、安置房建设、基础设施完善以及公共服务设施建设等。这些用途旨在全面提升城中村的居住环境和条件，提升城市的整体形象和品质。

三、申请主体与程序

1. 申请主体：申请城中村改造专项借款的主体通常是地方政府平台公司或承担城中村改造任务的国有企业。

2. 申请程序：这些主体需按照相关规定向金融机构提交申请材料，包括项目可行性研究报告、资金使用计划等。经过金融机构的审批后，获得专项借款支持。

四、还款与监管

1. 还款安排：政府与借款主体会事先约定好还款期限、利率等条件，确保资金的合理有效使用和安全回收。

2. 监管措施：相关部门会对资金的使用情况进行严格监管，包括资金流向、使用效率等，防止资金挪作他用，确保专项借款能够真正用于城中村改造项目。

三、土地增值税扣除项目评估技术指引

土地增值税扣除项目评估技术指引主要涉及五大扣除项目，以下是对这些项目的详细解释：

- 含义：此部分包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款及按国家统一规定交纳的相关费用。

- 具体内容：涵盖以出让、行政划拨或转让方式取得土地使用权时支付的地价款，以及办理土地使用权手续时缴纳的登记费、过户手续费等。

- 含义：指纳税人房地产开发项目实际发生的与房地产开发直接相关的支出。

- 具体内容：

1. 土地征用及拆迁补偿费：如土地征用费、耕地占用税等。

2. 前期工程费：包括规划、设计、项目可行性研究等费用。

3. 建筑安装工程费：出包或自营方式发生的建筑安装费用。

4. 基础设施费：如小区内道路、供水、供电等工程支出。

5. 公共配套设施费：不能有偿转让的小区公共配套设施支出。

6. 开发间接费用：包括工资、职工福利费、折旧费等管理费用。

- 含义：与房地产开发项目直接相关的销售费用、管理费用和财务费用。

- 扣除方法：

1. 若能按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构贷款证明，则允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。

2. 若不能按项目计算分摊利息支出或不能提供贷款证明，则允许扣除的费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。

- 含义：指在转让房地产时缴纳的税金，包括城市维护建设税、印花税、教育费附加等。营改增后，不再缴纳营业税，且房地产开发企业缴纳的印花税已计入管理费用，不允许单独扣除。

- 含义：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。

- 适用范围：此政策仅适用于从事房地产开发的纳税人，旨在鼓励房地产开发和投资。

四、个人所得税中显示的免税收入是什么

个人所得税中的免税收入是指按照法律规定不需要缴纳个人所得税的收入部分。这些收入项目明确法定，且可能随税收法规变化而调整。以下是对个人所得税中免税收入的详细解释：

一、法定免税项目

1. 省级以上奖金：包括省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2. 国债和国家发行的金融债券利息：个人持有财政部发行的债券或国务院批准发行的金融债券所取得的利息，免征个人所得税。

3. 补贴津贴：按照国家统一规定发给的补贴、津贴，如政府特殊津贴、院士津贴等，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4. 福利费、抚恤金、救济金：这些费用旨在保障个人基本生活，因此免予征税。具体包括从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费，以及各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

5. 保险赔款：个人因保险事故获得的保险赔款，也属于免税收入。

6. 军人相关费用：军人的转业费、复员费、退役金等，作为对军人职业贡献的补偿和安置，免予缴纳个人所得税。

7. 安家费等费用：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费等，享受免税政策。

8. 外交人员所得：依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9. 国际公约、协定所得：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

二、特殊情况免税

除了上述法定免税项目外，还有一些特殊情况下个人取得的收入也可享受免税政策，如个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，以及个人取得的拆迁补偿款等。

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内容来源参考：头条-财政部 关于通过专项借款支持城中村改造工作方案,土地增值税扣除项目评估技术指引

内容审核：于艳律师