集体土地租赁契税,农村集体土地流转是否免税,集体土地缴纳了契税属于国有土地吗

一、农村集体土地流转是否免税

农村集体土地流转是否免税，取决于具体的流转方式、土地用途以及取得的收入。以下是对此问题的详细分析：

一、农村土地流转的税务处理原则

1. 依法纳税原则：根据《中华人民共和国农村土地承包法》和相关税收政策，农村土地流转涉及的税费问题需遵循国家法律法规的规定。

2. 区分不同情况：农村土地流转可能涉及不同的流转方式（如转包、出租、互换、转让等）和土地用途（如农业生产、非农业生产等），税务处理需根据实际情况进行区分。

二、具体税务规定

1. 增值税：

- 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。因此，农村土地流转后若仍用于农业生产，则免征增值税。

- 如果土地流转后用于非农业生产经营，则需按销售无形资产-自然资源使用权（土地使用权）税目缴纳增值税，税率为9%。

2. 印花税：

- 依据《中华人民共和国印花税法》，农村土地承包经营权和土地经营权流转不属于印花税应税凭证范围，因此不需缴纳印花税。但涉及租赁合同等应税凭证时，需按规定缴纳，土地租赁合同按租金金额的千分之一缴纳印花税。

3. 企业所得税或个人所得税：

- 如果土地流转方为企业，且通过土地流转获得了收入，那么这部分收入可能需要计入企业的应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可能享受免征或减征企业所得税的优惠。

- 对于个人之间的土地流转，如果取得了租金收入或转让收入，且该收入超过个人所得税起征点，则需要依法申报并缴纳个人所得税。个人将土地承包经营权流转取得的收入，根据流转方式分为“财产租赁所得”或“财产转让所得”进行缴税。

4. 其他税费：

- 根据具体情况，还可能涉及契税、土地增值税等其他税费。例如，如果土地流转导致土地权属发生转移，承受方需按规定缴纳契税；若农村集体土地经法定程序转变为国有土地后再流转用于非农业建设，并取得增值收入，则需缴纳土地增值税。

三、特殊情况

- 政府主导的土地流转：可能享有财政补贴或税收优惠政策，具体政策需咨询当地政府或相关部门。

- 农村集体经济组织内部成员之间的流转：可能在税费缴纳上有特殊规定或优惠政策，例如一些地方规定此类流转暂不征收相关税费。

农村集体土地流转的税务处理需综合考虑多种因素。在进行土地流转时，建议咨询当地税务部门或专业律师，以获取准确的纳税信息和指导，确保合规操作。

二、新租赁准则土地使用权如何入账

新租赁准则下，土地使用权的入账方式主要取决于土地使用权的取得方式。

1. 经县级以上人民政府依法批准，土地使用者缴纳补偿、安置等费用后取得的国有土地使用权，这种划拨土地使用权在会计入账时，应借记“无形资产”，贷记“递延收益”。

2. 在新准则下，对于无偿取得的土地使用权，应按公允价值入账。如有相关凭证，且该凭证所列明金额与公允价值差额不大，可以按该凭证所列金额入账。如没有注明价值，或注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。对于公允价值不能可靠取得的，则按名义价格计量。

1. 如果租期是1年以上，租金应计入“长期待摊费用-地租”，然后每月摊销。支付租金时，借记“长期待摊费用-地租”，贷记银行存款或现金等。每月摊销时，借记“管理费用-租赁费”（如果土地用于厂房，则计入制造费用），贷记“长期待摊费用-地租”。

2. 如果租期是1年以内，租金应计入“待摊费用-地租”，摊销方式相同。

请注意，以上入账方式仅供参考，具体应根据企业的实际情况和会计准则进行会计处理。同时，土地使用权的入账还应考虑到相关税费的影响，如耕地占用税、契税、印花税以及土地使用税等。这些税费通常应计入土地使用权的入账价值中。

三、公司购买房产要报土地 城镇土地使用税吗

公司购买房产时，并不需要直接缴纳城镇土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。这里的“使用”通常指的是直接占有并使用土地的行为。而公司购买房产，实际上是购买了土地上的建筑物及其附属设施，并非直接取得土地使用权。因此，在购买环节，公司并不需要缴纳城镇土地使用税。

虽然公司在购买房产时不需要缴纳城镇土地使用税，但如果公司后续成为土地的直接使用者（例如，通过购买土地使用权或租赁土地并进行开发建设），则需要按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，依法缴纳城镇土地使用税。税额的计算通常基于土地的面积和所在地区的税率。

公司在购买房产时，还需要考虑其他相关税费，如契税、印花税等。契税是在房产所有权转移时缴纳的税费，其税额通常基于房产的交易价格。印花税则是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税，购买房产时涉及的合同、产权证书等文件均需缴纳印花税。

公司购买房产时不需要直接缴纳城镇土地使用税，但需注意后续土地使用过程中可能产生的城镇土地使用税纳税义务，并合理规划其他相关税费的支出。

四、企业从土地储备中心租用土地修建仓库 是否缴纳土地使用税

企业从土地储备中心租用土地修建仓库，确实需要关注是否应缴纳土地使用税的问题。根据相关法律法规，以下是对此问题的详细解答：

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。”这意味着，无论是自有还是租用的土地，只要实际占用并用于生产经营等活动，都应缴纳土地使用税。

1. 纳税义务人的确定：

- 一般情况下，土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。但在实际使用中，如果土地权属未定或土地使用权属于集体所有且未办理流转手续，则由实际使用土地的单位和个人缴纳。

- 租用土地时，如果土地使用权的所有者（出租人）已交纳了土地使用税，那承租者通常不用再交。但如果出租人未交或双方有特别约定，承租者可能需要承担纳税义务。

2. 税额的计算与缴纳：

- 土地使用税的税额根据土地所在地区、土地等级和占用面积等因素确定，每平方米年税额最低0.6元、最高30元。

- 土地使用税按年计算、分期缴纳，具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

- 如果企业租用的土地位于城镇土地使用税征税范围之外，如农村地区或特定免税区域，则可能无需缴纳土地使用税。

- 还需关注当地是否有针对特定行业或企业的税收优惠政策，这些政策可能影响土地使用税的缴纳。

企业从土地储备中心租用土地修建仓库时，应根据实际情况判断是否需要缴纳土地使用税，并遵循相关法律法规和当地税务部门的具体规定进行申报和缴纳。

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内容来源参考：头条-新租赁准则土地使用权如何入账,公司购买房产要报土地 城镇土地使用税吗

内容审核：张春涛律师