划拨土地拆迁补偿费税前扣除，土地使用权可扣除项目有哪些

划拨土地拆迁补偿费税前扣除，土地使用权可扣除项目有哪些

土地使用权可扣除项目主要包括以下几个方面：

一、取得土地使用权所支付的金额

这包括购买土地使用权时支付的土地出让金、土地转让费用等。这些费用是取得土地使用权的基础成本，可以在计算土地增值税时作为扣除项目。

二、开发土地的成本、费用

这包括土地的开发、整理、建设等过程中发生的各项成本和费用，如规划设计费、建筑施工费、基础设施建设费等。这些费用是土地开发过程中必不可少的支出，也可以作为扣除项目。

三、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格

对于新建房屋及其配套设施，其建设成本和相关费用可以作为扣除项目。对于旧房及建筑物，其评估价格可以作为扣除项目。评估价格应该由专业的评估机构进行评估，并出具评估报告。

四、与转让房地产有关的税金

这包括在转让房地产过程中缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税等税金。这些税金是转让房地产过程中必须缴纳的税费，也可以作为扣除项目。

五、财政部规定的其他扣除项目

除了上述四个方面的扣除项目外，财政部还可能规定其他可以扣除的项目。这些项目可能因政策变化而有所不同，具体以财政部的规定为准。

需要注意的是，以上扣除项目必须提供合法有效凭证，不能提供合法有效凭证的，不予扣除。同时，对于房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的相关凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关有权进行调整和核定。

综上所述，土地使用权可扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本、费用、新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目。这些扣除项目在计算土地增值税时可以进行扣除，以减少纳税人的税负。

允许扣除的土地价款包括向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用、土地出让收益等。

这些费用是为了取得土地使用权而支付的，以及与房地产开发项目相关的其他费用，如建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

需要注意的是，契税、土地出让金延期付款利息、土地拍卖佣金、土地交易代理费等通常不作为土地价款扣除。

允许扣除的土地价款计算公式为：

当期允许扣除的土地价款 = （当期销售房地产项目建筑面积 / 房地产项目可供销售建筑面积）* 支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

综上所述，允许扣除的土地价款包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费和土地开发费等，这些费用的扣除有助于合理计算土地的开发成本，并确保土地交易和利用的经济效益。

【法律依据】：

《中华人民共和国土地管理法》

第四十七条

国家征收土地的，依照法定程序批准后，由县级以上地方人民政府予以公告并组织实施。

县级以上地方人民政府拟申请征收土地的，应当开展拟征收土地现状调查和社会稳定风险评估，并将征收范围、土地现状、征收目的、补偿标准、安置方式和社会保障等在拟征收土地所在的乡（镇）和村、村民小组范围内公告至少三十日，听取被征地的农村集体经济组织及其成员、村民委员会和其他利害关系人的意见。

多数被征地的农村集体经济组织成员认为征地补偿安置方案不符合法律、法规规定的，县级以上地方人民政府应当组织召开听证会，并根据法律、法规的规定和听证会情况修改方案。

土地增值税额，可以税前扣除的项目包括：

1、取得土地使用权所支付的金额；

2、开发土地的成本、费用；

3、与转让房地产有关的税金等。

土地增值税的特点如下：

1、以转让房地产的增值额为计税根据。

土地增值税的增值额是以交税目标的所有出售收入额扣除与其相关的资金、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同；

2、交税面比较广。

凡在我国境内转让房地产并获得收入的单位和个人，除税法规则免税的外，均应依照土地增值税法令规则交纳土地增值税。

换言之，凡出现应税行为的单位和个人，不管其经济性质，也不本分、外资企业或中、外籍人员，不管专营或兼营房地产事务，均有交纳增值税的责任；

3、实施超率累进税率。

土地增值税的税率是以转让房地产增值率为根据来承认，依照累进准则规划，实施分级计税，增值率高的，税率高，多交税；

增值率低的，税率低，少交税；

4、实施按次征收。

土地增值税在房地产出现转让的环节，实施按次征收，每出现一次转让行为，就应根据每次获得的增值额征一次税。

法律依据：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条 计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

法律主观：

土地使用权 获得的方式有：

1、 土地出让金 ：

是土地批量出租时一次性收取的费用，是土地有效年限的使用价格也称地价。

它包括土地开发费用和使用期内的金额土地使用费。

2、土地使用权划拨：

指县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该幅土地交付其使用，或者将土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。

3、土地使用权出让：

指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

4、 土地使用权转让 ：

土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。

未按 土地使用权出让合同 规定的期限和条件开发、利用土地的，土地使用权不得转让。

5、土地使用权出租：

是土地使用者作为出租人将土地使用权随同地上建筑物、其他附着物租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。

国有土地使用权出租，出租人与承租人应当签订 租赁合同 。

6、土地使用权 抵押 ：

国有土地使用权可以抵押。

土地使用权抵押时，其地上建筑物、其他附着物随之抵押。

7、农村 集体土地 ：

指农村集体的土地。

农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家的以外，属于农民集体; 宅基地 和自留地、自留山，属于农民集体。

法律客观：

《中华人民共和国土地管理法实施条例》第三条 国家依法实行土地登记发证制度。

依法登记的土地所有权和土地使用权受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。

土地登记内容和土地权属证书式样由国务院土地行政主管部门统一规定。

土地登记资料可以公开查询。

《中华人民共和国民法典》第二百零九条 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；

未经登记，不发生效力，但是法律另有规定的除外。

依法属于国家所有的自然资源，所有权可以不登记。

法律主观：

土地使用权 获得的方式有：

1、 土地出让金 ：

是土地批量出租时一次性收取的费用，是土地有效年限的使用价格也称地价。

它包括土地开发费用和使用期内的金额土地使用费。

2、土地使用权划拨：

指县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后将该幅土地交付其使用，或者将土地使用权无偿交付给土地使用者使用的行为。

3、土地使用权出让：

指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

4、 土地使用权转让 ：

土地使用权转让是指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与。

未按 土地使用权出让合同 规定的期限和条件开发、利用土地的，土地使用权不得转让。

5、土地使用权出租：

是土地使用者作为出租人将土地使用权随同地上建筑物、其他附着物租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。

国有土地使用权出租，出租人与承租人应当签订 租赁合同 。

6、土地使用权 抵押 ：

国有土地使用权可以抵押。

土地使用权抵押时，其地上建筑物、其他附着物随之抵押。

7、农村 集体土地 ：

指农村集体的土地。

农村和城市郊区的土地，除由法律规定属于国家的以外，属于农民集体; 宅基地 和自留地、自留山，属于农民集体。

法律客观：

《中华人民共和国土地管理法实施条例》第三条 国家依法实行土地登记发证制度。

依法登记的土地所有权和土地使用权受法律保护，任何单位和个人不得侵犯。

土地登记内容和土地权属证书式样由国务院土地行政主管部门统一规定。

土地登记资料可以公开查询。

《中华人民共和国民法典》第二百零九条 不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；

未经登记，不发生效力，但是法律另有规定的除外。

依法属于国家所有的自然资源，所有权可以不登记。

允许扣除的土地价款包括向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用、土地出让收益等。

这些费用是为了取得土地使用权而支付的，以及与房地产开发项目相关的其他费用，如建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

需要注意的是，契税、土地出让金延期付款利息、土地拍卖佣金、土地交易代理费等通常不作为土地价款扣除。

允许扣除的土地价款计算公式为：

当期允许扣除的土地价款 = （当期销售房地产项目建筑面积 / 房地产项目可供销售建筑面积）* 支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。

综上所述，允许扣除的土地价款包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费和土地开发费等，这些费用的扣除有助于合理计算土地的开发成本，并确保土地交易和利用的经济效益。

【法律依据】：

《中华人民共和国土地管理法》

第四十七条

国家征收土地的，依照法定程序批准后，由县级以上地方人民政府予以公告并组织实施。

县级以上地方人民政府拟申请征收土地的，应当开展拟征收土地现状调查和社会稳定风险评估，并将征收范围、土地现状、征收目的、补偿标准、安置方式和社会保障等在拟征收土地所在的乡（镇）和村、村民小组范围内公告至少三十日，听取被征地的农村集体经济组织及其成员、村民委员会和其他利害关系人的意见。

多数被征地的农村集体经济组织成员认为征地补偿安置方案不符合法律、法规规定的，县级以上地方人民政府应当组织召开听证会，并根据法律、法规的规定和听证会情况修改方案。

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文章来源参考：头条-划拨土地拆迁补偿费税前扣除，取得土地使用权可扣除的金额

内容审核：金明宇律师