出让工业土地拆迁补偿企业，工业企业取得土地出让金返还政策

出让工业土地拆迁补偿企业，工业企业取得土地出让金返还政策

工业企业取得土地出让金返还政策主要涉及到土地出让金的返还机制、组成部分以及相关的税收问题。以下是对这一问题的详细解答：

一、土地出让金返还概述

土地出让金返还或奖励款，指的是在土地出让过程中，企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据以后，根据地方政府的规定，政府给予的土地出让金一定比例的返还或者奖励。

二、土地出让金返还的组成

土地出让金的返还主要由两部分组成：

土地的脱钩费用、拆迁补偿费、管理费及土地流转的费用。这些费用是土地整理过程中所发生的，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。

土地的增值溢价部分。这部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。

三、土地出让金返还的税收问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的政府补助收入，除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。这意味着，工业企业收到的土地出让金返还，在大部分情况下是需要计入当期损益征收企业所得税的。

四、总结与注意事项

工业企业取得土地出让金返还政策是一项复杂且涉及多方面因素的政策。在享受政策优惠的同时，企业应充分了解并遵守相关的税收法规，避免因不了解政策而产生不必要的税务风险。同时，由于土地出让金返还政策可能因地区和时间的不同而有所差异，建议企业在具体操作前向当地政府或专业机构进行详细咨询。

法律分析：

土地出让金返还政策就是政府征用土地后的相应补偿政策，各地情况不一，标准不一。

国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；

在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

法律依据：

《中华人民共和国土地管理法》第五十八条规定有下列情形之一的，由有关人民政府土地主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权：

（一）为公共利益需要使用土地的（二）为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的（三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的（四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的（五）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。

依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。

《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十条规定国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；

在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

不合法土地出让金返还是不合法的,按照我国土地法的相关法律规定,土地出让金一旦征收之后是不可以返还的,不管是通过哪种方式返还土地出让金都是违法的行为。

但也有一种特殊情况,那就是如果在土地使用权没有到期之前返还土地出让金,那么就没有触犯我国这方面的法律规定,这种情况的土地出让金返还就是合法的。

而且有一点大家要记住,在土地使用权没有到期之前,国家是不可以回收土地使用权的,如果提前回收的话,当地政府必须给予一定的经济赔偿。

一、土地征收返还的类型1、土地补偿费和安置费。

综合考虑土地原用途、土地资源条件、土地产值、土地区位、人口以及经济社会发展水平等条件，至少每三年调整或重新公布一次。

2、青苗补偿费。

按照补偿再搬迁的原则，尊重个人意愿，重新安排宅基地、提供安置房或货币补偿等方式给予补偿，并对搬迁、临时安置等费用予以补偿。

3、其他附着物。

征收土地需要迁移高压电线、通讯线等线路，拆迁农田水利设施及其它配套建筑物等的补偿，也应当参照有关标准，付给迁移或补偿费。

二、土地征收补偿的途径1、按被征收土地以前的途径来补偿。

2、货币补偿，这里面包括土地弥补的金额、安置辅助的金额、土地上附着物，还有青苗补偿金等等。

假如这些补偿不能够让农民维持以前的生活水准，那么需要添加费用，但是补助的总额不可以超过前三年平均产值的30倍。

3、其他补助，这个费用这个大多是由政府依照本地的标准来制定。

法律依据：

《节约集约利用土地规定》第二十二条 经营性用地应当以招标拍卖挂牌的方式确定土地使用者和土地价格。

各类有偿使用的土地供应不得低于国家规定的用地最低价标准。

禁止以土地换项目、先征后返、补贴、奖励等形式变相减免土地出让价款。

法律主观：

所谓 土地出让金 返还或奖励款，就是在 土地出让 过程中，企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据以后，根据地方政府的规定，政府给予的土地出让金一定比例的返还或者奖励。

一、土地出让金的返还由两部分组成：

（1）土地的脱钩费用、 拆迁补偿 费、管理费及 土地流转 的费用；

（2）土地的增值溢价部分。

成本部分的返还流程：

土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。

土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。

二、土地出让金返还的税收问题：

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。

房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。

《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，原因有三个：

一是企业从政府取得的补贴收入后使经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。

二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。

税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。

目前，土地出让金返还相关规定尚无全国统一的专门法律 法规 加以整合、规范和约束，土地出让金返还呈现一片乱象。

土地收入不能成为地方政府手中的“私房钱”，必须加强对土地出让收益监管，从根本上遏制土地出让金使用乱象。

自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对中央税权的侵蚀。

对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。

三、出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把政府补助记入了“营业外收入”科目，

法律客观：

《城市房地产管理法》第八条 土地使用权出让，是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

第十九条 土地使用权出让金应当全部上缴财政，列入预算，用于城市基础设施建设和土地开发。

土地使用权出让金上缴和使用的具体办法由国务院规定。

法律主观：

所谓 土地出让金 返还或奖励款，就是在 土地出让 过程中，企业按照招拍挂确定的土地竞拍金额全额缴纳土地出让金并取得了土地出让票据以后，根据地方政府的规定，政府给予的土地出让金一定比例的返还或者奖励。

一、土地出让金的返还由两部分组成：

（1）土地的脱钩费用、 拆迁补偿 费、管理费及 土地流转 的费用；

（2）土地的增值溢价部分。

成本部分的返还流程：

土地整理过程中所发生的费用，经由评估机构核实、国土部门认可后提出申请，由财政部门返还。

土地的增值溢价部分的返还根据框架性协议，本级财政留成部分向政府提出申请，由财政部门返还。

二、土地出让金返还的税收问题：

《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业取得的政府补助收入除国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，并经国务院批准的以外，一般都属于应税范围，应当依法缴纳企业所得税。

房地产开发企业收到当地政府土地出让金返还属于税费返还。

《中华人民共和国企业所得税法》把企业实际收到的财政补贴和税费返还排除在“财政拨款”之外，计入当期损益征收企业所得税，原因有三个：

一是企业从政府取得的补贴收入后使经济利益的流入和企业净资产增加，符合企业所得税法收入总额的立法精神。

二是为了规范财政补贴和加强减免税的管理。

税法也没有必要在此问题上保持差异，这有利于降低纳税遵从成本和税收征管成本。

目前，土地出让金返还相关规定尚无全国统一的专门法律 法规 加以整合、规范和约束，土地出让金返还呈现一片乱象。

土地收入不能成为地方政府手中的“私房钱”，必须加强对土地出让收益监管，从根本上遏制土地出让金使用乱象。

自1994年分税制财政体制改革以来，中央集中管理税权，各地不得自行或擅自减免税，个别地区为了促进地方经济发展采取各种“财政补贴”变相减免税，造成了对中央税权的侵蚀。

对企业从当地政府取得的财政补贴征税，有利于加强对财政补贴收入和减免税的管理。

三、出于尽量减少税法与财务会计制度的差异，企业会计准则已经把政府补助记入了“营业外收入”科目，

法律客观：

《城市房地产管理法》第八条 土地使用权出让，是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

第十九条 土地使用权出让金应当全部上缴财政，列入预算，用于城市基础设施建设和土地开发。

土地使用权出让金上缴和使用的具体办法由国务院规定。

法律分析：

土地出让金返还政策就是政府征用土地后的相应补偿政策，各地情况不一，标准不一。

国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；

在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

法律依据：

《中华人民共和国土地管理法》第五十八条规定有下列情形之一的，由有关人民政府土地主管部门报经原批准用地的人民政府或者有批准权的人民政府批准，可以收回国有土地使用权：

（一）为公共利益需要使用土地的（二）为实施城市规划进行旧城区改建，需要调整使用土地的（三）土地出让等有偿使用合同约定的使用期限届满，土地使用者未申请续期或者申请续期未获批准的（四）因单位撤销、迁移等原因，停止使用原划拨的国有土地的（五）公路、铁路、机场、矿场等经核准报废的。

依照前款第（一）项、第（二）项的规定收回国有土地使用权的，对土地使用权人应当给予适当补偿。

《中华人民共和国城市房地产管理法》第二十条规定国家对土地使用者依法取得的土地使用权，在出让合同约定的使用年限届满前不收回；

在特殊情况下，根据社会公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根据土地使用者使用土地的实际年限和开发土地的实际情况给予相应的补偿。

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文章来源参考：头条-出让工业土地拆迁补偿企业，政府土地出让金返还

内容审核：刘晓蕾律师